Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Крым информирует субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД), о возможности уменьшить размер уплачиваемого налога на сумму страховых взносов.

Так, согласно нормам ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Вышеперечисленные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог при определенном условии. Сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов.

То есть, если, например, рассчитанная сумма налога по ЕНВД за квартал составила 5000 руб, а сумма уплаченных страховых взносов за квартал за наемных работников составила 3000 руб, то заплатить ЕНВД налогоплательщик должен, с учетом произведенных расходов (страховых взносов), в размере 2500 р. (50% от ставки ЕНВД).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (т.е. не использующие наемный труд), уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Обращаем внимание, что согласно разъяснениям Министерства финансов РФ(Письмо № 03-11-09/43709 от 01.09.2014 г.), сумма ЕНВД может быть уменьшена не только на сумму фиксированных страховых взносов, но и на сумму страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Однако чтобы воспользоваться правом на уменьшение размера ЕНВД, необходимо учесть определенные особенности, связанные с моментом осуществления оплаты страховых взносов. В целях применения пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

То есть, если налогоплательщик оплатил страховые взносы, например 15 апреля за 1 квартал, то воспользоваться правом на уменьшение ЕНВД за 1 квартал на сумму уплаченных страховых взносов он не сможет. Исходя из данного примера, в целях уменьшения размера ЕНВД, оплата страховых взносов должна была быть произведена до 31 марта, т.е. до окончания 1 квартала.

Более подробную информацию об особенностях уплаты различных налогов Вы всегда сможете найти на сайте Федеральной налоговой службы [url]nalog.ru[/url].