С 1 января 2023 года все налоги уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) и аккумулируются на Едином налоговом счете налогоплательщика (ЕНС), сальдо которого сформировано по состоянию на 31.12.2022 из отдельных переплат и недоимок.
При этом вся оплата авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН 2022 года «зарезервирована» для погашения предстоящих обязательств по отчетности за 2022 год со сроком представления декларации для индивидуальных предпринимателей – 25.04.2023 и может быть использована иначе только в погашение налогового долга.
Авансовые платежи по УСН 2023 года следует уплачивать по новому порядку по срокам уплаты 28.04.2023, 28.07.2023, 30.10.2023 и обязательно «резервировать» путем предварительной подачи Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по форме КНД 1110355, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ (Уведомление), которое направляется в налоговый орган по месту регистрации с указанием пяти обязательных реквизитов (ИНН, ОКТМО, код бюджетной классификации, сумма налога и период). Наиболее удобная форма представления – через личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя.
При отсутствии Уведомлений за отчетные периоды после представления декларации по УСН за 2023 год с указанием начислений по авансовым платежам, либо установления такого факта налоговым органом будут исчисляться пени и применяться штрафные санкции согласно норм ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичный порядок действует для ЕСХН, НДФЛ и страховых взносов. Причем указать все налоги за отчетный период можно в одном Уведомлении.
При этом, для налогоплательщиков сохраняется возможность уменьшения исчисленных налогов по УСН на сумму уплаченных в конкретном периоде страховых взносов:
имеющих наемных сотрудников – на 50% с учетом представленных Уведомлений по страховым взносам;
для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих фиксированные страховые взносы, порядок зачета предполагает представление Заявления по форме утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, либо указание принадлежности платежа в платежном поручении со статусом 2.