Налог на имущество организаций - это региональный прямой налог, особенности налогообложения которым регламентированы гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс в качестве общей нормы предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объектом налога согласно общей норме, закрепленной в п. 1 ст. 374 НК РФ, для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Перечень основных средств, не признаваемых объектом обложения налогом на имущество организаций, отражен в подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст. 375 НК РФ). В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей налогообложения определяется без учета таких затрат.

Законом Республики Крым №7-ЗРК/2014 от 19.11.2014 "О налоге на имущество организаций" установлена налоговая ставка для организаций Республики Крым в размере 1 процента, за исключением организаций - сельхозпроизводителей.

Организациям, занимающимся производством сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственным производственным кооперативам, крестьянским (фермерским) хозяйствам налоговая ставка устанавливается в размере 0,5 процента при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции (работ, услуг) от основной деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Также, Законом № 7-ЗРК/2014 установлен порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Так, авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 6 Закона № 7-ЗКР/2014 предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам должны представляться не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".

Справочно: с текстом Закона № 7-ЗРК/2014 можно ознакомиться на сайте Государственного Совета Республики Крым, а также на сайте газеты "Крымские известия" http://crimiz.ru/index.php/2014-04-03-07-29-46/16963-2014-11-25-08-29-14