Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Крым обращает внимание налогоплательщиков на особенности определения объекта налогообложения при уплате водного налога и водной плате.

Согласно действующему законодательству, порядок администрирования водного налога регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации и Водным Кодексом, а водной платы – Водным Кодексом, Законом Республики Крым «О регулировании водных отношений в Республике Крым» от 08.12.2014 г. №53-ЗРК, Постановлением Совета Министров Республики Крым от 28.10.2014 г. № 411 «Об утверждении Правил расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности Республики Крым». Водная плата является неналоговым платежом.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические и юридические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии со ст. 333.8 Налогового Кодекса РФ.

Особым является пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а так же для иных государственных и муниципальных нужд.

Под специальным водопользованием необходимо понимать использование водных объектов с применением сооружений, технических средств и устройств. Примером специального водопользования может служить забор воды посредством скважины.

Объектами налогообложения водным налогом признаются:
● забор воды из водных объектов;
● использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
● использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
● использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Размеры ставок водного налога установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям и содержатся в статье 333.12 Налогового Кодекса РФ.

Общая сумма налога уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.

Декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

В ряде случаев использование водных объектов может осуществляться без применения сооружений, технических средств и устройств, в таком случае лица, осуществляющие общее водопользование не являются плательщиками водного налога. Об этом, также указано в пункте 2 статьи 333.8 Налогового Кодекса РФ: не признаются плательщиками водного налога организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование. В таком случае указанные водопользователя являются плательщиками неналоговой водной платы.

Так, с 1 января 2007 г. водные объекты предоставляются в пользование по договору водопользования, заключаемому согласно нормам статей 12–16 Водного Кодекса РФ или на основании решения о предоставлении такого объекта в пользование, принимаемого Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти или органом местного управления. При этом согласно ст. 20 Водного Кодекса РФ договором водопользования должна предусматриваться неналоговая плата за пользование водными объектами. Администрирование платы по водным объектам, находящимся в федеральной собственности, возложено на Федеральное агентство водных ресурсов — Росводресурсы.

Таким образом, с 2007 г. в России одновременно взимаются два вида платежей за пользование водными объектами — водный налог и неналоговая плата. Причем при определенных условиях один и тот же водопользователь может уплачивать и водный налог, и неналоговую плату — только по разным водным объектам.

Просьба налогоплательщиков обратить внимание на различия, с вязанные с определением обязанности по уплате водного налога и водной платы.