В последнее время участились случаи предоставления организациями и индивидуальными предпринимателями беспроцентных заемных средств физическим лицам. В связи с этим, обращаем внимание, что организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие беспроцентный заем или заем со ставкой ниже установленной в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса (2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка), является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах (подпункт 1 пункт 1 статьи 212, пункты 1, 2 статьи 226 Кодекса).

Такой доход облагается НДФЛ по ставке 35%.

Согласно пункта 4 статьи 226 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Соответственно у организации или индивидуального предпринимателя возникает обязанность по представлению расчета 6-НДФЛ и сведений 2-НДФЛ.

В случае получения беспроцентного займа за счет средств бюджета, а не за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает (письмо Минфина России от 08.05.2013 №03-04-06/16299).

Не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом. 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса (письмо Минфина России от 25.04.2013 №03-04-03/14456).

Более подробную информацию о налогообложении можно получить на сайте Федеральной налоговой службы – nalog.ru. Бесплатный телефон Единого контакт-центра ФНС России: 8 800 222 22 22.