С 1 января 2023 года все налоги уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП) и аккумулируются на Едином налоговом счете налогоплательщика (ЕНС), сальдо которого сформировано по состоянию на 31.12.2022 из отдельных переплат и недоимок.
При этом вся оплата авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) 2022 года «зарезервирована» для погашения предстоящих обязательств по отчетности за 2022 год со сроком представления декларации для ИП – 25.04.2023 и может быть использована иначе только в погашение налогового долга.
Авансовые платежи по УСН 2023 года следует уплачивать по новому порядку по срокам уплаты 28.04.2023, 28.07.2023, 30.10.2023 и обязательно «резервировать» путем предварительной подачи Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма КНД 1110355), утвержденного Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@ (далее - Уведомление), которое направляется в налоговый орган по месту регистрации с указанием пяти обязательных реквизитов (ИНН, ОКТМО, код бюджетной классификации, сумма налога и период). Наиболее удобная форма представления – через личный кабинет налогоплательщика-индивидуального предпринимателя.
При отсутствии Уведомлений за отчетные периоды после представления декларации по УСН за 2023 год с указанием начислений по авансовым платежам, либо установления такого факта налоговым органом будут исчисляться пени и применяться штрафные санкции согласно норм ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичный порядок действует для плательщиков единого сельскохозяйственного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Причем указать все налоги за отчетный период можно в одном Уведомлении.
При этом сохраняется возможность уменьшения исчисленных налогов по УСН и патентной системе налогообложения на сумму уплаченных в конкретном периоде страховых взносов:
для ИП и ЮЛ имеющих наемных сотрудников – на 50% с учетом представленных Уведомлений по страховым взносам;
для ИП, уплачивающих фиксированные страховые взносы, порядок зачета предполагает представление Заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по форме приложения 3 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ либо указание принадлежности платежа (конкретного КБК) в распоряжении на перевод денежных средств со статусом 02.