В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно: индивидуальные предприниматели , адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в фиксированном размере исходя из величины дохода за расчетный период в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз: (5965*26%*12=18610,80 руб.),
где 5965 руб. - МРОТ, установленный на 01.01.2015г., 26% - тариф страховых взносов на ОПС на 2015 год.
Срок уплаты страховых взносов за 2015 год в фиксированном размере до 31.12.2015г.
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: (5965*26%*12+1%*(доход-300 000руб)),
где 5965 руб. - МРОТ, установленный на 01.01.2015г., 26% - тариф страховых взносов на ОПС на 2015 год.
Срок уплаты страховых взносов за 2015 год 1% от суммы превышения дохода до 01.04.2016 г.
. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз и составит:
8*5965*26%*12 = 148 886,40 руб.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз: .(5965*5,1%*12=3 650,58 руб.),
где 5965 руб. - МРОТ, установленный на 01.01.2015г., 5,1% - тариф страховых взносов на ОМС на 2015 год.
Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи величина дохода определяется следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее- НДФЛ), - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - ЕСХН), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения (далее - ПСН), - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
При этом под величиной дохода плательщика следует понимать:
1) для НДФЛ — сумму фактически полученного им дохода за период осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой (статья 227 НК РФ);
2) для ЕСХН, УСН — сумму доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также сумму внереализационных доходов, определяемых в соответствии со статьей 250 НК РФ, за период осуществления предпринимательской деятельности ( статьи 346.5, 346.15 НК РФ);
3) для ЕНВД — сумму вмененного дохода, рассчитанного с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и фактического периода осуществления деятельности (статьи 246.27, 349.29 НК ФР);
4) для ПСН — сумму возможного к получению дохода в течение срока действия патента (статьи 346.47 и 346.51 НК РФ).
Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Кроме того частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно. Указанный в части 8 статьи 16 212-ФЗ срок для уплаты страховых взносов распространяется в том числе и на уплату страховых взносов, определяемых как 1% от суммы превышения доходов установленной границы.
Хочется обратить еще особое внимание и на своевременное предоставление отчетности в налоговые органы.
Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, а именно:
8*5965*26%*12 = 148 886,40 руб.
В случае неуплаты страховых взносов в установленный законодательством срок к плательщику страховых взносов применяются меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, определенные статьями 19, 20, 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Телефон для справок: 340 -64.